Cliquez sur ce lien pour ajouter cette page à vos signets Partager - Cliquez sur ce lien pour partager cette page par e-mail ou des médias sociaux Imprimer - Cliquez sur ce lien pour imprimer cette page Taxe sur le revenu de placement net: gains en capital et pertes En calculant la taxe sur Le revenu net de placement, une fondation privée doit inclure tout gain ou toute perte en capital résultant de la vente ou de toute autre aliénation de biens détenus à des fins de placement ou de production de revenu. Cela comprend les dividendes sur les gains en capital reçus d'une société d'investissement réglementée. Si la fondation vend ou aliène autrement des biens utilisés dans la production de revenus qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu des entreprises non reliées. Tout gain ou perte découlant de la vente de ce bien doit être inclus dans le revenu net de placement, mais seulement dans la mesure où il n'est pas compris dans la figure de la taxe sur le revenu des entreprises non liées. La propriété est considérée comme détenue à des fins d'investissement même si le bien est cédé par la Fondation immédiatement après sa réception, si c'est le genre de bien qui produit généralement des intérêts, des dividendes, des loyers, des redevances ou des gains en capital par appréciation. Propriété utilisée à des fins d'exonération. Les gains ou les pertes résultant de la vente ou de toute autre aliénation de biens utilisés aux fins d'exonération de la fondation ne sont pas inclus dans la détermination de la taxe sur le revenu net de placement. Si la fondation utilise des biens à des fins d'exonération, mais reçoit incidemment des revenus provenant des biens qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu net de placement, le gain ou la perte découlant de la vente ou de la disposition du bien ne serait pas assujetti à l'impôt. Par exemple, si une fondation privée exonérée d'impôt maintient des édifices historiques ouverts à l'inspection publique, mais qu'elle exige un certain nombre d'employés pour vivre dans ces immeubles et impute le loyer, le loyer est assujetti à l'impôt sur le revenu net de placement, Le gain ou la perte résultant de la vente de ces immeubles n'est pas assujetti à la taxe. Toutefois, si une fondation privée utilise des biens à la fois à des fins d'exonération et (autrement qu'incidemment) à des fins d'investissement (par exemple, un immeuble dans lequel les activités de bienfaisance et d'investissement sont exercées) la partie du gain ou de la perte de la vente Ou une autre disposition du bien qui est attribuable à l'utilisation de l'investissement du bien doit être prise en compte dans la détermination de la taxe sur le revenu de placement net. Des pertes . Les pertes en capital découlant de la vente ou de la disposition d'un immeuble de placement peuvent être déduites des gains en capital découlant de la vente ou de la disposition d'autres immeubles de placement au cours de la même année d'imposition, mais seulement dans la mesure des gains. Si les pertes en capital sont supérieures aux gains en capital, l'excédent ne peut être soustrait du revenu de placement brut, et les pertes ne peuvent être reportées ni reportées à d'autres années d'imposition, que la fondation soit une société ou une fiducie. Base . La base pour déterminer le gain provenant de la vente ou de la disposition d'un bien est la plus élevée des valeurs suivantes: la juste valeur marchande du bien au 31 décembre 1969, plus ou moins tous les ajustements après 1969 et avant la date de disposition si le bien était détenu par La fondation privée à cette date et continuellement par la suite jusqu'à la disposition, ou La base du bien à la date de disposition selon les règles normales de base (base réelle). Aux fins de déterminer le gain sur un bien acquis par don après le 31 décembre 1969, la base du bien est sa base entre les mains du donateur au moment du don. Les règles de base normales sont utilisées pour déterminer une perte à la disposition. Aux fins de la détermination d'une perte, la base des biens acquis par don est la moins élevée des bailleurs de fonds au moment du don ou de la juste valeur marchande au moment du don. Les règles qui s'appliquent généralement aux dispositions de biens sont utilisées pour calculer le gain ou la perte. Titres cotés en bourse reconnue. La juste valeur marchande pour calculer le gain sur la vente ou l'échange d'actions et d'obligations négociées en bourse, sur un marché de gré à gré ou autrement, est la moyenne entre le prix de vente le plus élevé et le prix de vente le plus bas sur le marché Date d'évaluation. Page Dernière révision ou mise à jour: 20-Oct-2016As avec tout type d'investissement, lorsque vous réalisez un gain, son revenu considéré. Le revenu est imposé par le gouvernement. Combien de taxe youll finalement liquidation de payer et quand youll payer ces impôts varient en fonction du type d'options d'achat d'actions que vous êtes offert et les règles associées à ces options. Il ya deux types de base d'options d'achat d'actions, plus un en cours d'examen au Congrès. Une option d'achat d'actions incitative (ISO) offre un traitement fiscal préférentiel et doit respecter les conditions spéciales établies par l'Internal Revenue Service. Ce type d'option permet aux employés d'éviter de payer des impôts sur le stock qu'ils possèdent jusqu'à ce que les actions sont vendues. Lorsque le stock est finalement vendu, les impôts sur les gains en capital à court ou à long terme sont payés en fonction des gains réalisés (différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Ce taux d'imposition tend à être inférieur aux taux traditionnels de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur les plus-values à long terme est de 20% et s'applique si l'employé détient les actions pendant au moins un an après l'exercice et deux ans après l'octroi. L'impôt sur les gains en capital à court terme est le même que celui de l'impôt sur le revenu ordinaire, qui varie de 28 à 39,6 pour cent. (28 - 39.6) L'employeur obtient la déduction fiscale Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Employé vend des options après un an ou plus Impôt sur les gains en capital à long terme À 20 Impôts sur les plus-values à long terme à 20 Impôts sur les plus-values à long terme sur 20 Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ne bénéficient pas d'un traitement fiscal préférentiel. Ainsi, lorsqu'un employé achète des actions (en exerçant des options), il paiera le taux d'imposition normal sur l'écart entre ce qui a été payé pour le stock et le prix du marché au moment de l'exercice. Toutefois, les employeurs bénéficient parce qu'ils sont en mesure de demander une déduction fiscale lorsque les employés exercent leurs options. C'est pourquoi les employeurs étendent souvent les NQSO aux employés qui ne sont pas des cadres supérieurs. Impôts sur 1 000 actions à un prix d'exercice de 10 par action Source: Salaire. Suppose un taux d'imposition ordinaire de 28%. Le taux d'imposition des gains en capital est de 20 pour cent. Dans l'exemple, deux employés sont investis dans 1 000 actions avec un prix d'exercice de 10 par action. L'un détient des options d'achat d'actions incitatives, tandis que l'autre détient des NQSO. Les deux employés exercent leurs options à 20 par action et détiennent les options pour un an avant de vendre à 30 par action. L'employé avec les ISOs ne paie pas d'impôt sur l'exercice, mais 4000 en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. L'employé avec NQSOs paie un impôt sur le revenu régulier de 2 800 sur l'exercice des options, et de 2000 autres en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. Pénalités pour la vente d'actions ISO dans un délai d'un an L'objectif derrière ISOs est de récompenser l'actionnariat salarié. Pour cette raison, un ISO peut devenir quest disqualifiedquot - c'est-à-dire devenir une option d'achat d'actions non qualifiées - si l'employé vend l'action dans l'année suivant l'exercice de l'option. Cela signifie que l'employé paiera l'impôt sur le revenu ordinaire de 28 à 39,6 pour cent immédiatement, par opposition à payer un impôt à long terme sur les gains en capital de 20 pour cent lorsque les actions sont vendues plus tard. Autres types d'options et de plans d'actions Outre les options décrites ci-dessus, certaines sociétés ouvertes offrent des régimes d'achat d'actions aux employés aux termes de l'article 423. Ces programmes permettent aux employés d'acheter des actions de la société à un prix réduit (jusqu'à 15 pour cent) et de bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel sur les gains réalisés lorsque le stock est vendu plus tard. De nombreuses entreprises offrent également stock dans le cadre d'un plan de retraite 401 (k). Ces régimes permettent aux employés de mettre de côté de l'argent pour la retraite et de ne pas être imposés sur ce revenu avant la retraite. Certains employeurs offrent le avantage supplémentaire de correspondre à la contribution des employés à un 401 (k) avec le stock de la société. En attendant, les actions de la société peuvent également être achetés avec l'argent investi par l'employé dans un programme de retraite 401 (k), permettant à l'employé de construire un portefeuille de placement sur une base continue et à un taux constant. Considérations fiscales particulières pour les personnes ayant des gains importants L'impôt minimum de remplacement (AMT) peut s'appliquer dans les cas où un employé réalise des gains particulièrement importants des options d'achat d'actions incitatives. C'est une taxe complexe, donc si vous pensez qu'elle peut s'appliquer à vous, consultez votre conseiller financier personnel. De plus en plus de personnes sont touchées. - Jason Rich, contributeur salarial Si vous recevez une option pour acheter des actions en paiement de vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option . Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016
No comments:
Post a Comment